中華人民共和國增值稅法(最新全文)

中華人民共和國增值稅法

（2024年12月25日第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過 自2026年1月1日起施行）

目　　錄

第一章　總　　則

第二章　稅　　率

第三章　應(yīng)納稅額

第四章　稅收優(yōu)惠

第五章　征收管理

第六章　附　　則

第一章　總　　則

第一條　為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，制定本法。

第二條　增值稅稅收工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展服務(wù)。

第三條　在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物的單位和個人（包括個體工商戶），為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第四條　在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（三）銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人；

（四）除本條第二項、第三項規(guī)定外，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人。

第五條　有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；

（三）單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。

第六條　有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；

（二）收取行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償；

（四）取得存款利息收入。

第七條　增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨列明。

第八條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額計算應(yīng)納稅額的方式，計算繳納增值稅；本法另有規(guī)定的除外。

小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。

中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九條　本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計稅方法計算繳納增值稅。