中華人民共和國增值稅法(最新全文)

第十九條　發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應當按照市場價格確定銷售額。

第二十條　銷售額明顯偏低或者偏高且無正當理由的，稅務機關可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關行政法規(guī)的規(guī)定核定銷售額。

第二十一條　當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務院的規(guī)定選擇結轉下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。

第二十二條　納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：

（一）適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額；

（二）免征增值稅項目對應的進項稅額；

（三）非正常損失項目對應的進項稅額；

（四）購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資產、不動產對應的進項稅額；

（五）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（六）國務院規(guī)定的其他進項稅額。

第四章　稅收優(yōu)惠

第二十三條　小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，銷售額未達到起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本法規(guī)定全額計算繳納增值稅。

前款規(guī)定的起征點標準由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第二十四條　下列項目免征增值稅：

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品，農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（二）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（三）古舊圖書，自然人銷售的自己使用過的物品；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，殘疾人個人提供的服務；

（七）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機構、殘疾人服務機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹服務，殯葬服務；

（八）學校提供的學歷教育服務，學生勤工儉學提供的服務；

（九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

前款規(guī)定的免稅項目具體標準由國務院規(guī)定。

第二十五條　根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點產業(yè)、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈等情形可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

國務院應當對增值稅優(yōu)惠政策適時開展評估、調整。

第二十六條　納稅人兼營增值稅優(yōu)惠項目的，應當單獨核算增值稅優(yōu)惠項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。

第二十七條　納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個月內不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。