中華人民共和國增值稅法(最新全文)

第五章　征收管理

第二十八條　增值稅納稅義務發(fā)生時間，按照下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當日。

（二）發(fā)生視同應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為完成視同應稅交易的當日。

（三）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物報關(guān)進口的當日。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當日。

第二十九條　增值稅納稅地點，按照下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)省級以上財政、稅務主管部門批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。

（三）自然人銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，提供建筑服務，應當向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。

（四）進口貨物的納稅人，應當按照海關(guān)規(guī)定的地點申報納稅。

（五）扣繳義務人，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款；機構(gòu)所在地或者居住地在境外的，應當向應稅交易發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

第三十條　增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應稅交易的納稅人，可以按次納稅。

納稅人以一個月或者一個季度為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自次月一日起十五日內(nèi)申報納稅。

扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應當按照海關(guān)規(guī)定的期限申報并繳納稅款。

第三十一條　納稅人以十日或者十五日為一個計稅期間的，應當自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款。

法律、行政法規(guī)對納稅人預繳稅款另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十二條　增值稅由稅務機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

海關(guān)應當將代征增值稅和貨物出口報關(guān)的信息提供給稅務機關(guān)。

個人攜帶或者寄遞進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第三十三條　納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應當向主管稅務機關(guān)申報辦理退（免）稅。出口退（免）稅的具體辦法，由國務院制定。